Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (www.finanse.mf.gov.pl) umieszczono "Pytania i odpowiedzi" dotyczące JPK_VAT w których wyjaśniono pewne kwestie dotyczące wykazywania w JPK_VAT obrotu zagranicznego.
Z odpowiedzi udzielonych przez Ministerstwo Finansów wynika, że:
- w przypadku zwiększenia podstawy opodatkowania przy WNT o wartość akcyzy w JPK_VAT nie należy wykazywać osobno podatku akcyzowego – transakcję dotyczącą WNT powiększoną o należną akcyzę należy ująć w jednej pozycji po stronie podatku należnego i w jednej pozycji po stronie podatku naliczonego;
- w JPK_VAT powinny być prezentowane faktury dokumentujące sprzedaż usług, dla których miejscem świadczenia jest kraj siedziby nabywcy, tj. terytorium kraju UE lub terytorium kraju trzeciego – przedmiotowe transakcje powinny być raportowane w pozycji 11 oraz odpowiednio w pozycji 12 deklaracji VAT-7 i analogicznych pozycjach JPK_VAT (K_11 i K_12);
- podmioty zarejestrowane dla celów VAT na terytorium Polski, które nie mają w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności, mają obowiązek prowadzenia ewidencji zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy o VAT, a także składania JPK_VAT;
- wypełnienie w JPK_VAT pola "DataWplywuFaktury" jest obowiązkowe w przypadku faktur dokumentujących WNT – informacja o dacie otrzymania faktury jest istotna, ponieważ podatnik powinien otrzymać ją nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy, aby mieć prawo do odliczenia VAT w dacie powstania obowiązku podatkowego (obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika podatku od wartości dodanej, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towaru);
- w przypadku ujmowania w JPK_VAT transakcji rozliczanych przez nabywcę (np. import usług, odwrotne obciążenie) – zarówno w ewidencji sprzedaży, jak i w ewidencji zakupu – należy wykazywać dane rzeczywistego kontrahenta wystawiającego fakturę, a nie dane podatnika (tj. odbiorcy faktury) i nr faktury dotyczącej zakupu, na podstawie której podatnik dokonuje obliczenia podatku należnego.
Ministerstwo Finansów zamieściło także informacje dotyczące zasad ujmowania w JPK_VAT importu towarów, zgodnie z którymi, w przypadku:
- importu objętego procedurą uproszczoną, po obu stronach ewidencji, tj. zarówno po stronie podatku należnego (w pozycji K_25 i K_26), jak i naliczonego (w pozycjach od K_43 do K_46) powinny być wskazane dane kontrahenta zagranicznego, jako rzeczywistej strony transakcji i wystawcy konkretnej faktury,
- importu rozliczanego na zasadach ogólnych, w JPK_VAT należy wykazać numer dokumentu celnego oraz dane kontrahenta z kraju trzeciego, natomiast w polu "nrKontrahenta" wpisać jego numer (jeżeli jest) lub "brak" (gdy numeru nie ma),
- otrzymania decyzji zwiększającej podatek VAT od importu towarów, w JPK_VAT należy wykazać numer decyzji oraz dane sprzedawcy z kraju trzeciego – w polu "nrKontrahenta" wpisać jego numer (jeżeli jest) lub "brak" (gdy numeru nie ma).
Redakcja Biuletynu Informacyjnego