IFT-2R to informacja o wysokości przychodu (dochodu) uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP. CIT-10Z to deklaracja o wysokości pobranego przez płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych, od dochodów (przychodów) osiągniętych przez podatników niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP.
IFT-2R i CIT-10Z składają płatnicy (osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami osoby fizyczne), którzy dokonują wypłat należności na rzecz podatników podatku dochodowego od osób prawnych nieposiadających siedziby lub zarządu na terytorium RP, z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 updop.
Autor interpelacji poselskiej nr 39919 odniósł się w niej do obowiązków informacyjnych płatnika zryczałtowanego podatku dochodowego (tzw. podatku u źródła). Zapytał, czy w przypadku gdy od dokonanej wypłaty zostanie pobrany podatek u źródła, a następnie stanowiąca jej podstawę faktura zostanie skorygowana (np. w związku z rabatem) oraz dojdzie do zwrotu części należności na rzecz nierezydenta, to w IFT-2R oraz CIT-10Z należy wykazać pierwotną podstawę opodatkowania oraz wartość pobranego podatku, czy też należy wskazać podstawę opodatkowania po uwzględnieniu zmniejszonej wartości wypłaty uwzględniającej dokonaną korektę.
W odpowiedzi przedstawiciel resortu finansów wyjaśnił, że informacja IFT-2R i deklaracja CIT-10Z powinny zawierać informacje o dokonanych wypłatach i pobranym podatku, a nie o następczym względem nich zwrocie wypłaconej należności. Płatnik ma więc obowiązek uwzględnić w tych formularzach pierwotną podstawę opodatkowania (czyli kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu bądź kwotę dochodu zwolnionego z opodatkowania) i kwotę pobranego podatku.
Odnośnie ewentualnej korekty informacji IFT-2R i deklaracji CIT-10Z stwierdził, że płatnik ma taki obowiązek jedynie, jeżeli w związku z otrzymaniem faktury korygującej składa wniosek o stwierdzenie nadpłaty na podstawie art. 75 § 2-3 Ordynacji podatkowej.