Na mocy art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o pdof, wolne od podatku dochodowego są m.in. przychody ze stosunku pracy oraz z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o pdof, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł pod warunkiem, że podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu ustawy o sus oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje m.in. emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie emerytalnej. Jest to tzw. ulga dla seniora.
Czy z ulgi dla seniora może skorzystać kobieta uzyskująca przychody z umowy o pracę i umowy zlecenia, która ukończyła 60 lat i nie pobiera emerytury, jeżeli podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym z umowy o pracę, a z umowy zlecenia ubezpieczenia te są dla niej dobrowolnie i do nich nie przystąpiła?
W tej sprawie nasze Wydawnictwo wystąpiło do Ministerstw Finansów.W dniu 20 marca 2023 r. otrzymaliśmy odpowiedź, w której czytamy, że: "(...) jedną z przesłanek warunkujących stosowanie ulgi dla pracujących seniorów jest podleganie ubezpieczeniom społecznym z tytułu uzyskiwanych przychodów. Zarówno przychody ze stosunku pracy jak i przychody z umowy zlecenia stanowią tytuły do objęcia ubezpieczeniem społecznym. Okoliczność, że w niektórych przypadkach określonych w przepisach o ubezpieczeniu społecznym podatnik nie podlega obowiązkowi ubezpieczenia społecznego z tytułu uzyskiwanych przychodów z umowy zlecenia, nie oznacza, że w odniesieniu do przychodów osiąganych z tego tytułu traci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT. W stanie faktycznym opisanym w wystąpieniu podatnik będzie uprawniony do złożenia swojemu zleceniodawcy oświadczenia o spełnianiu warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy PIT".
Na ten temat piszemy w UiPP nr 7/2023, str. 15, które otrzymacie Państwo 1 kwietnia 2023 r.