Z § 10 ust. 4 pkt 1 rozporządzenia w sprawie JPK_VAT z deklaracją wynika, że w ewidencji w zakresie podatku należnego należy ująć oznaczenie dotyczące dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy o VAT. Powyższe transakcje oznaczane są symbolem SW.
Z uzasadnienia do ww. rozporządzenia wynika, że: "(...) oznaczenie SW znajdzie zastosowanie do każdej sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, czyli opodatkowanej na terytorium kraju (kiedy podatnik nie przekroczył limitu), jak i tej opodatkowanej poza terytorium kraju (kiedy podatnik przekroczył limit lub złożył stosowne zawiadomienie o skorzystaniu z opcji). Wprowadzenie tego wymogu umożliwi nadzór i kontrolę nad sprzedażą wysyłkową, przede wszystkim w zakresie limitów dostaw towarów dokonywanych przez podatników w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju (...)".
Zgodnie z wyjaśnieniami zawartymi w broszurze informacyjnej z czerwca 2020 r. pt.: "JPK_VAT z deklaracją" opublikowanej na stronie internetowej (www.gov.pl), sprzedaż niepodlegającą opodatkowaniu ujmuje się:
- w pozycji K_11, która obejmuje wysokość podstawy opodatkowania wynikającą z dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju (pole opcjonalne); podaje się wartość netto dostaw towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju, w każdym przypadku, gdy w odniesieniu do nich przysługiwało podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, o którym mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy o VAT, lub prawo do zwrotu kwoty podatku naliczonego, o którym mowa w art. 87 ust. 5 ustawy o VAT; w przypadku braku - pole pozostaje puste, oraz
- w polu P_11, które obejmuje zbiorczą wysokość podstawy opodatkowania z tytułu dostawy towarów oraz świadczenia usług poza terytorium kraju - wykazaną w pozycji K_11 (pole opcjonalne); w przypadku braku - pole pozostaje puste.
Z informacji uzyskanej w Krajowej Informacji Skarbowej wynika, że: "(...) sprzedaż wysyłkową z terytorium kraju, gdy jest opodatkowana poza terytorium kraju (np. na Litwie), należy wykazać w ewidencji w pozycji K_11 oraz w polu P_11 w nowym JPK_VAT z deklaracją na podstawie dowodu wewnętrznego WEW oraz wypełnić pole SW. Podaje się wartość netto dostaw towarów."
Więcej na ten temat przeczytają Państwo w Poradniku VAT nr 24 z 2020 r.