Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
(komplet czasopism on-line)
Ostatnia aktualizacja: 29.03.2024 r., godz. 6:30 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 110.090 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
marzec 2024
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
09
1
2
3
10
4
5
6
7
8
9
10
11
11
12
13
14
15
16
17
12
18
19
20
21
22
23
24
13
25
26
27
28
29
30
31
pomoce podatnika

Mechanizm podzielonej płatności - wybrane zagadnienia

Źródło: Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 23 (994) z dnia 10.08.2018, strona 34 - Spis treści »

Zmiana prawaOd 1 lipca br. obowiązują przepisy dotyczące mechanizmu podzielonej płatności (MPP). Polega on na możliwości rozdzielenia płatności za nabyte towary/usługi w ten sposób, że część/całość kwoty netto z faktury zakupu przekazywana jest na rachunek bankowy lub rachunek w SKOK (lub jest rozliczana w inny sposób), a część/całość kwoty VAT - na specjalny rachunek VAT prowadzony przez bank/SKOK.

Nadmieniamy, że 25 lipca 2018 r. w Ministerstwie Finansów odbyło się webinarium pt. "Mechanizm podzielonej płatności w praktyce", przeznaczone dla przedsiębiorców, którzy mogą stosować MPP do płatności za towary lub usługi. Webinarium można obejrzeć na kanale You Tube MF (link dostępny jest na stronie internetowej www.mf.gov.pl).

W tym artykule odpowiadamy na niektóre pytania dotyczące tego zagadnienia.

4.1. Wpływ na rachunek VAT podatku przeznaczonego dla innego podmiotu

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Co powinienem zrobić, jeżeli na mój rachunek VAT omyłkowo wpłynie podatek przeznaczony dla innego sprzedawcy?

W praktyce może zdarzyć się, że płatność za towar/usługę zostanie przekazana na konto niewłaściwego podmiotu, tj. takiego, który nie jest sprzedawcą/usługodawcą danego towaru/usługi. Przepisy regulujące mechanizm podzielonej płatności odnoszą się do takiej sytuacji.

art. 108a ust. 5 i 6 ustawy o VAT, obowiązującego od 1 lipca 2018 r., wynika, że w przypadku, gdy płatność zostanie dokonana z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności na rzecz podatnika innego niż wskazany na fakturze, podatnik ten odpowiada solidarnie wraz z dostawcą tych towarów lub usługodawcą za nierozliczony przez niego podatek od tej transakcji (do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT). Odpowiedzialność ta jest jednak wyłączona w przypadku dokonania przez podatnika płatności na rachunek VAT dostawcy towarów (usługodawcy) wskazanego na fakturze albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymano tę płatność, niezwłocznie po powzięciu informacji o jej otrzymaniu, w kwocie otrzymanej na rachunek VAT (dokonuje się tego z zastosowaniem komunikatu przelewu).

W sytuacji wskazanej w pytaniu, niezwłocznie po powzięciu informacji o otrzymaniu nienależnej kwoty na rachunek VAT, Czytelnik powinien zatem dokonać płatności na rachunek VAT właściwego podmiotu (dostawcy towarów lub usługodawcy) albo zwrotu otrzymanej płatności na rachunek VAT podatnika, od którego otrzymał płatność. Inaczej będzie narażony na odpowiedzialność solidarną z dostawcą towaru/usługodawcą za niezapłacony przez niego podatek (do wysokości kwoty otrzymanej na rachunek VAT).

Należy podkreślić, że wprawdzie bieżąca kontrola rachunku VAT będzie się wiązać z większym nakładem pracy ze strony podatników, jednak jej brak - biorąc pod uwagę niebezpieczeństwo, jakie ze sobą niesie - byłby obarczony dużym ryzykiem. Niestety w ustawie o VAT nie wskazano, jak należy rozumieć termin "niezwłocznie" wskazany w przywołanym przepisie. Zgodnie zaś ze słownikowym rozumieniem tego pojęcia, niezwłoczny to "taki, który powinien nastąpić w jak najkrótszym czasie". Być może wystarczy, jeżeli podatnik będzie monitorował wpływy na rachunek VAT (i dokonywał zwrotu nienależnych kwot lub przelewu na konto właściwego sprzedawcy) po otrzymaniu/wydrukowaniu historii tego rachunku na koniec miesiąca. Niewykluczone jednak, że w dobie bieżącego dostępu do historii rachunków bankowych przez internet, organy podatkowe będą uważały, że weryfikacja wpływów oraz zwrot nienależnych kwot podatku powinny być dokonywane częściej, np. codziennie (aby podatnik mógł skorzystać z wyłączenia z ww. odpowiedzialności solidarnej z dostawcą towarów lub usługodawcą). O wyjaśnienie powyższej kwestii zwróciliśmy się do Ministerstwa Finansów. O uzyskanej odpowiedzi poinformujemy na łamach naszego czasopisma.

4.2. Czy z rachunku VAT można zapłacić podatek z tytułu importu towarów?

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Dokonuję importu towarów (nie dokonuję odprawy scentralizowanej i nie stosuję procedury uproszczonej do rozliczania VAT). Czy zapłaty VAT z tytułu importu mogę dokonać z rachunku VAT?

Generalne zasady rozliczania importu towarów

Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów uregulowano w art. 33-40 ustawy o VAT. Generalnie, importerzy towarów (podmioty, na których ciąży obowiązek podatkowy w imporcie towarów, a które zostały wskazane w art. 17 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o VAT) są obowiązani:

  • do obliczenia i wykazania w zgłoszeniu celnym kwoty podatku z uwzględnieniem obowiązujących stawek (z zastrzeżeniem dotyczącym podatników stosujących odprawę scentralizowaną) oraz
     
  • wpłacenia podatku z tego tytułu w terminie i na warunkach określonych dla uiszczenia cła (również wówczas, gdy towary zostały zwolnione od cła lub stawki celne zostały zawieszone lub obniżone do wysokości 0%).

Organem właściwym do poboru podatku należnego z tytułu importu towarów jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego (z wyjątkiem dotyczącym odprawy scentralizowanej i procedury uproszczonej).

Wpłata podatku z tytułu importu towaru z rachunku VAT

Zgodnie z obowiązującymi od 1 lipca br. przepisami związanymi z wprowadzeniem mechanizmu podzielonej płatności, rachunek VAT może być obciążony wyłącznie w ściśle określonych celach (patrz: art. 62b ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe oraz art. 3b ust. 2 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych). Środki zgromadzone na rachunku VAT mogą być przeznaczone m.in. w celu wpłaty na rachunek urzędu skarbowego podatku VAT i odsetek za zwłokę w podatku VAT.

Biorąc powyższe pod uwagę należy naszym zdaniem uznać, że z rachunku VAT można zapłacić podatek należny z tytułu importu towarów, gdyż organem właściwym do jego poboru jest naczelnik urzędu skarbowego (właściwy do poboru kwoty należności celnych przywozowych wynikających z długu celnego).

Przypominamy ponadto, że zgodnie z wyjaśnieniem Ministerstwa Finansów, od 1 lipca br. bank/SKOK - realizując przelew podatkowy dotyczący zapłaty VAT do urzędu skarbowego - zawsze w pierwszej kolejności pobiera środki z rachunku VAT. Do zapłaty VAT do urzędu skarbowego należy jednak stosować przelew podatkowy (a nie komunikat przelewu właściwy przy płatnościach z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności).

Więcej przeczytasz wPisaliśmy na ten temat
Biuletynie Informacyjnym nr 21 z 20.07.2018 r.
na str. 4

4.3. Obniżenie zobowiązania w VAT w związku z zastosowaniem MPP - obowiązek czy prawo podatników?

Jestem czynnym podatnikiem VAT. Czy płacąc zobowiązanie w podatku od towarów i usług z rachunku VAT mam obowiązek obniżać zobowiązanie o kwotę wyliczoną zgodnie z ustawą o VAT?

W celu zachęcenia podatników do wcześniejszej zapłaty zobowiązania z tytułu VAT ze środków pochodzących z rachunku VAT w ustawie o VAT wprowadzono uregulowanie umożliwiające obniżenie zobowiązania podatkowego. Mianowicie, jeżeli zapłata zobowiązania podatkowego z tytułu podatku następuje w całości z rachunku VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty podatku, kwotę zobowiązania podatkowego z tytułu podatku można obniżyć o kwotę wyliczoną według wzoru wskazanego w art. 108d ust. 1 ustawy o VAT. Ponieważ ustawodawca posłużył się w ww. przepisie sformułowaniem "można obniżyć", podatnik spełniający ustawowe warunki do obniżenia zobowiązania (tj. dokonujący zapłaty zobowiązania w VAT w terminie wcześniejszym niż termin zapłaty oraz w całości z rachunku VAT) może (ale nie musi) skorzystać z obniżenia tego zobowiązania. Jest to zatem wynikające z ustawy o VAT prawo przysługujące podatnikom, a nie obowiązek.

Więcej przeczytasz wPisaliśmy na ten temat szerzej
Biuletynie Informacyjnym nr 13 z 1.05.2018 r.
na str. 7-8
CZASOPISMA - artykuły powiązane tematycznie

Zmiany w braku odpowiedzialności solidarnej i sankcjach związanych z MPP

Poradnik VAT nr 15 (591) z dnia 10.08.2023, strona 9

MPP w przypadku zakupu towaru od podatnika zwolnionego z VAT

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 23 (1174) z dnia 10.08.2023, strona 35

Dostosowanie dokonywania płatności do obowiązkowego e-fakturowania

Poradnik VAT nr 21 (597) z dnia 10.11.2023, strona 9

Zastosowanie MPP, gdy płatność następuje w całości lub w części w walucie obcej

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 16 (1167) z dnia 1.06.2023, strona 28

Transakcja przekraczająca 15.000 zł opłacona z zastosowaniem MPP a koszty uzyskania przychodów

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 11 (1162) z dnia 10.04.2023, strona 35

Sankcje za brak stosowania mechanizmu podzielonej płatności

Poradnik VAT nr 13 (589) z dnia 10.07.2023, strona 59

MPP przy fakturze pro forma

Poradnik VAT nr 20 (596) z dnia 20.10.2023, strona 62

Zamknięcie rachunku VAT

Poradnik VAT nr 14 (590) z dnia 20.07.2023, strona 41

GAZETA PODATKOWA - artykuły powiązane tematycznie

MPP w przypadku zakupu towaru od podatnika zwolnionego z VAT

Gazeta Podatkowa nr 66 (2045) z dnia 17.08.2023, strona 6

Stosowanie mechanizmu podzielonej płatności

Gazeta Podatkowa nr 82 (2061) z dnia 12.10.2023, strona 11

Błędne wskazanie kwoty podatku VAT w komunikacie przelewu

Gazeta Podatkowa nr 103 (2082) z dnia 27.12.2023, strona 6

Zapłata podatków z rachunku VAT

Gazeta Podatkowa nr 53 (2032) z dnia 3.07.2023, strona 22

Faktura w walucie obcej a zapłata należności w MPP

Gazeta Podatkowa nr 44 (2023) z dnia 1.06.2023, strona 3

MECHANIZM PODZIELONEJ PŁATNOŚCI (MPP) - pozostałe artykuły w dziale
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.