W świetle art. 45 ust. 5 updof, podatnicy PIT prowadzący księgi rachunkowe obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi KAS sprawozdanie finansowe przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej udostępnianej na podstawie art. 45 ust. 1g ustawy o rachunkowości.
Z kolei, w myśl art. 27 ust. 2 updop, podatnicy CIT obowiązani do sporządzenia sprawozdania finansowego przekazują, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, Szefowi KAS sprawozdanie finansowe, odmowę podpisu, o której mowa w art. 52 ust. 2 ustawy o rachunkowości, oświadczenie lub odmowę złożenia oświadczenia, o których mowa w art. 52 ust. 2b ustawy o rachunkowości, jeżeli zostały one sporządzone, wraz ze sprawozdaniem z badania, w terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, a spółki – także odpis uchwały zgromadzenia zatwierdzającej sprawozdanie finansowe. Obowiązek przekazania sprawozdania finansowego Szefowi KAS nie dotyczy podmiotów zwolnionych podmiotowo z podatku oraz podmiotów, które na podstawie odrębnych przepisów mają obowiązek przekazywania sprawozdań finansowych do KRS.
Przekazywanie sprawozdań do Szefa KAS | ||
Podmioty zobowiązane | Forma przekazania sprawozdania i innych wymaganych dokumentów | Termin przekazania |
Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą (przedsiębiorcy) zobowiązane do sporządzenia sprawozdania finansowego | Sprawozdanie finansowe – forma ustrukturyzowana | W odniesieniu do sprawozdania finansowego za 2021 r. termin upłynął 1 sierpnia 2022 r. |
Podatnicy CIT, z wyłączeniem podmiotów zwolnionych podmiotowo z podatku CIT oraz podmiotów, które na podstawie odrębnych przepisów mają obowiązek przekazywania sprawozdań finansowych do KRS; dotyczy to np. fundacji i stowarzyszeń nieprowadzących działalności | Sprawozdanie finansowe – postać elektroniczna ustrukturyzowana | W terminie 15 dni od dnia zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego – jeśli np. sprawozdanie za 2021 r. zostanie zatwierdzone 14 września 2022 r., to należy je złożyć do Szefa KAS do 29 września 2022 r. |
Sprawozdanie z badania – postać elektroniczna nieustrukturyzowana (np. plik PDF) | ||
Odpis uchwały zatwierdzającej sprawozdanie (tylko spółki) – można dołączyć w formie skanu | ||
Odmowa podpisu sprawozdania – postać elektroniczna lub elektroniczna kopia dokumentu papierowego (np. skan) | ||
Oświadczenie, że sprawozdanie spełnia wymogi określone w ustawie – postać elektroniczna lub elektroniczna kopia dokumentu papierowego (np. skan) | ||
Odmowa złożenia oświadczenia – postać elektroniczna lub elektroniczna kopia dokumentu papierowego (np. skan) |
Więcej na ten temat w Zeszytach Metodycznych Rachunkowości nr 16 z 2022 r.