1. Formularze PIT

Jak co roku płatnicy PIT zobowiązani są do sporządzania formularzy podatkowych i przekazywania ich do urzędu skarbowego oraz podatnikom. Formularze te przekazuje się do urzędu skarbowego wyłącznie drogą elektroniczną. Termin ich złożenia za 2019 r. podajemy w tabeli.

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej podatki.gov.pl w zakładce Wyjaśnienia zamieściło informację pt. "Przypominamy o sposobach i terminach przesyłania informacji o dochodach za 2019 r.", w której m.in. wyczuliło płatników, by pamiętali o wyborze właściwych wersji wzorów formularzy za 2019 r. Oznaczenie wersji umieszczone jest w prawym dolnym rogu formularza, np. PIT-11₍₂₅₎. W przypadku tego formularza ma to szczególne znaczenie, gdyż tylko ta wersja pozwala na uwzględnienie ulgi dla osób do ukończenia 26 roku życia.

Jeżeli za 2019 r. płatnik składa więcej niż jeden PIT-11 – który dotyczy przychodów jego pracownika i nie jest korektą poprzedniego – nie uwzględnia w nim kwot wykazanych w poprzednio przesłanych PIT-11 (ponieważ nie sumuje się ich). W takiej sytuacji w polu nr 5 PIT-11 należy podać tylko kolejny numer formularza, który składa się za 2019 r.

Jeżeli przesłane przez płatnika w trakcie roku podatkowego PIT-11 zawierają kompletne dane niezbędne do sporządzenia zeznania podatkowego – nie trzeba przesyłać PIT-11 po zakończeniu roku.

Wszystkie formularze można podpisać podpisem kwalifikowanym. Dodatkowo – o ile płatnik jest osobą fizyczną – formularze PIT-11, PIT-4R i PIT-8AR można podpisać danymi autoryzującymi.

Druki można przesłać za pomocą formularza interaktywnego Ministerstwa Finansów, modułu finansowo-księgowego lub Uniwersalnej Bramki Dokumentów (UBD).

Jednocześnie Ministerstwo zwróciło uwagę, że więcej informacji na ten temat, a także informacje jak udzielić pełnomocnictwa i co w sytuacji, kiedy pracownik jest obcokrajowcem, znajduje się w zakładce "Dla pracodawcy – płatnika".

Uwaga, jeśli cudzoziemiec nie posiada nr PESEL, wzorem lat ubiegłych można podać w PIT-11 za 2019 r. – jako identyfikator podatkowy cudzoziemca – ciąg cyfr "9999999999" (pisaliśmy o tym w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 24 z 2019 r., w artykule pt. "Sporządzanie informacji PIT-11 za 2019 r. a brak nr PESEL").

Zmiany w PIT-11 z uwagi na zwolnienie dla młodych

Przypominamy, że od 1 sierpnia 2019 r. obowiązuje nowe zwolnienie od podatku uregulowane w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof. Na mocy tego przepisu wolne od podatku są przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy oraz umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof, otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Limit w tej wysokości dotyczy przychodów uzyskanych od 2020 r. Natomiast w 2019 r. wynosił on 35.636,67 zł. W 2019 r. płatnik miał obowiązek odstąpić od naliczenia i poboru zaliczki na podatek od dochodu z wymienionych źródeł przychodów dopiero po uzyskaniu pisemnego oświadczenia podatnika (pracownika, zleceniobiorcy), że jego przychody uzyskane od 1 sierpnia do 31 grudnia 2019 r. będą w całości korzystały ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 updof. Jeśli podatnik takiego oświadczenia nie złożył, to płatnik obowiązany był do poboru zaliczki, a podatnik rozliczy dochody wolne od podatku w zeznaniu podatkowym za 2019 r.

Nowe rozwiązania w zaprezentowanym zakresie wywołały konieczność zmodyfikowania formularza PIT-11, tak by płatnik mógł w nim wykazać omawiane przychody w części podlegającej opodatkowaniu oraz w części wolnej od podatku, a z kolei podatnik mógł te przychody rozliczyć w zeznaniu podatkowym.

Jak wynika z objaśnień do formularza PIT-11₍₂₅₎, przychody uzyskane przez osoby do ukończenia 26 roku życia, od których płatnik pobrał zaliczkę na podatek, wykazuje się w części E odpowiednio w wierszu 2 lub/i 6 formularza (w zależności od źródła przychodów) w wysokości przekraczającej kwotę zwolnioną ujętą w poz. 86 formularza. Natomiast przychody ze stosunku pracy i stosunków/pokrewnych uzyskane przez podatnika po ukończeniu 26 roku życia płatnik wykazuje w wierszu 1, a odpowiednio przychody z umów zlecenia w wierszu 5.

2. Formularze CIT

W terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku, płatnicy, o których mowa w art. 26 updop, są obowiązani przesłać do urzędu skarbowego deklaracje CIT-6R oraz CIT-10Z. Z kolei w terminie do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano wypłat muszą przesłać podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu informację IFT-2R. Uwzględniając, że ich rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym, terminy przekazania wskazanych formularzy prezentujemy w tabeli.