Wydawnictwo Podatkowe
Wesołych Świąt !
piątek, 29 marca 2024 r.
Wesołych Świąt !
(komplet czasopism on-line)
Ostatnia aktualizacja: 28.03.2024 r., godz. 13:21 Ilość wizyt z ostatnich 30 dni: 110.090 Biuro Obsługi Klienta: tel. 95 720 85 40 Formularz kontaktowy » Pomoc techniczna »
2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r. Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r.
Terminarz
dla firm
Terminarz
dla budżetówki
marzec 2024
Pn
Wt
Śr
Cz
Pt
So
Nd
09
1
2
3
10
4
5
6
7
8
9
10
11
11
12
13
14
15
16
17
12
18
19
20
21
22
23
24
13
25
26
27
28
29
30
31
pomoce podatnika

Wpłaty do pracowniczych planów kapitałowych w kosztach uzyskania przychodów przedsiębiorców

Źródło: Przegląd Podatku Dochodowego nr 19 (499) z dnia 1.10.2019, strona 18 - Spis treści »
Dział: Przychody i koszty w firmie

W wyniku obowiązków nałożonych przepisami ustawy z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (Dz. U. poz. 2215 ze zm.) niektórzy przedsiębiorcy (podmioty zatrudniające) wdrożyli bądź są na etapie wdrażania, a inni będą zobowiązani wdrożyć w przyszłości pracownicze plany kapitałowe (PPK), tj. system, który pozwala na gromadzenie środków przez osoby w nim uczestniczące.

Więcej przeczytasz wSzeroko tematyka PPK (zawierania umów
o zarządzanie i prowadzenie PPK itp.) została
opracowana m.in. w UiPP nr 11 z 2019 r.

Zróżnicowany termin stosowania ustawy o pracowniczych planach kapitałowych związany jest z liczbą zatrudnionych osób. Od 1 lipca 2019 r. objęła ona największe firmy, czyli zatrudniające na dzień 31 grudnia 2018 r. co najmniej 250 osób zatrudnionych.

Stosownie do art. 2 ust. 1 pkt 18 ustawy o pracowniczych planach kapitałowych, przez osoby zatrudnione należy rozumieć:

a) pracowników, o których mowa w art. 2 Kodeksu pracy, z wyjątkiem pracowników przebywających na urlopach górniczych i urlopach dla pracowników zakładu przeróbki mechanicznej węgla, o których mowa w art. 11b ustawy z dnia 7 września 2007 r. o funkcjonowaniu górnictwa węgla kamiennego (Dz. U. z 2018 r. poz. 1374 ze zm.), oraz młodocianych w rozumieniu art. 190 § 1 K.p.,

b) osoby fizyczne wykonujące pracę nakładczą, które ukończyły 18 rok życia, o których mowa w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie art. 303 § 1 K.p.,

c) członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych lub spółdzielni kółek rolniczych, o których mowa w art. 138art. 180 ustawy - Prawo spółdzielcze,

d) osoby fizyczne, które ukończyły 18 rok życia, wykonujące pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z art. 750 Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące zlecenia,

e) członków rad nadzorczych wynagradzanych z tytułu pełnienia tych funkcji,

f) osoby wskazane w lit. a-d przebywające na urlopach wychowawczych lub pobierające zasiłek macierzyński lub zasiłek w wysokości zasiłku macierzyńskiego

- podlegające obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym z tych tytułów w Rzeczypospolitej Polskiej, w rozumieniu ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2019 r. poz. 300 ze zm.).

W celu wdrożenia PPK podmiot zatrudniający zawiera z wybraną instytucją finansową w pierwszej kolejności umowę o zarządzanie PPK, a następnie umowę o prowadzenie PPK. Drugą z wymienionych umów podmiot zatrudniający podpisuje w imieniu i na rzecz osób zatrudnionych, których lista stanowi załącznik do tej umowy.

Po zawarciu umowy o prowadzenie PPK podmiot zatrudniający ma obowiązek dokonywania wpłat do PPK. Są one finansowane z jego środków oraz ze środków osób zatrudnionych (uczestników PPK).

Wpłata podstawowa finansowana przez podmiot zatrudniający wynosi 1,5% wynagrodzenia. Może on też zadeklarować dokonywanie wpłaty dodatkowej w wysokości do 2,5% wynagrodzenia. Natomiast wpłata podstawowa finansowana przez uczestnika PPK wynosi generalnie 2% wynagrodzenia. Może być niższa, ale nie mniejsza niż 0,5% wynagrodzenia, jeżeli wynagrodzenie uczestnika PPK osiągane z różnych źródeł w danym miesiącu nie przekracza kwoty odpowiadającej 1,2-krotności minimalnego wynagrodzenia. Uczestnik PPK może też zadeklarować wpłatę dodatkową w wysokości do 2% wynagrodzenia.

Wpłaty finansowane przez podmiot zatrudniający są obliczane, a wpłaty finansowane przez uczestnika PPK są obliczane i pobierane od uczestnika PPK w terminie wypłaty wynagrodzenia. Następnie powinny być wpłacone do wybranej instytucji finansowej w terminie do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały obliczone i pobrane.

Na gruncie podatku dochodowego wydatki poniesione przez podmiot zatrudniający na zapewnienie prawidłowej realizacji obowiązków wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych stanowią koszty uzyskania przychodów (art. 22 ust. 1ba updof i art. 15 ust. 1da updop).

Wpłaty dokonywane do PPK, w części finansowanej przez podmiot zatrudniający stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są one należne, pod warunkiem że zostaną odprowadzone w wymaganym terminie (art. 22 ust. 6bc updof i art. 15 ust. 4ga updop).

Naszym zdaniem, "miesiąc, za który są one należne", to miesiąc, w którym powinny być obliczone wpłaty do PPK, tj. miesiąc wypłaty wynagrodzenia.

Jak wskazaliśmy, wpłaty na rachunek PPK powinny być dokonywane do 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zostały obliczone i pobrane. W przypadku uchybienia temu terminowi do wpłat tych stosuje się przepisy art. 23 ust. 1 pkt 55aa updof i art. 16 ust. 1 pkt 57aa updop, co oznacza, że kwoty w części finansowanej przez podmiot zatrudniający wpłacone po terminie będą kosztem dopiero, gdy zostaną uiszczone.

Przykład

Zakładamy, że 5 listopada 2019 r. firma w imieniu i na rzecz swoich pracowników zawrze z wybraną instytucją finansową umowę o prowadzenie PPK. 29 listopada 2019 r. wypłaci im wynagrodzenia za pracę za listopad 2019 r.

Przypadek I

W terminie wypłaty wynagrodzeń firma obliczyła wysokość wpłat do PPK i 13 grudnia 2019 r. odprowadzi je na rachunek PPK. Wpłacone kwoty będą kosztem uzyskania przychodów w listopadzie 2019 r.

Przypadek II

W terminie wypłaty wynagrodzeń firma obliczy wysokość wpłat do PPK i odprowadzi je na rachunek PPK 20 grudnia 2019 r. Wpłacone kwoty w części finansowanej przez nią będą kosztem uzyskania przychodów w grudniu 2019 r.

Należy dodać, że ustawodawca wykluczył z kosztów uzyskania przychodów wpłaty do PPK naliczone od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym (art. 23 ust. 1 pkt 37a updof i art. 16 ust. 1 pkt 40a updop).

CZASOPISMA - artykuły powiązane tematycznie

Moment zaliczenia do kosztów podatkowych wpłat do PPK, gdy uczestnikiem PPK jest zleceniobiorca

Przegląd Podatku Dochodowego nr 24 (600) z dnia 20.12.2023, strona 19

Moment zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wpłat do PPK częściowo dokonanych po terminie

Przegląd Podatku Dochodowego nr 16 (592) z dnia 20.08.2023, strona 17

Wpłata do PPK finansowana przez zleceniodawcę - zaliczka na podatek dochodowy zleceniobiorcy

Przegląd Podatku Dochodowego nr 22 (598) z dnia 20.11.2023, strona 26

Postępowanie podmiotu zatrudniającego w przypadku spóźnionych albo zaległych wpłat do PPK

Ubezpieczenia i Prawo Pracy nr 1 (595) z dnia 1.01.2024, strona 56

Moment powstania przychodu z wpłat do PPK finansowanych przez pracodawcę

Przegląd Podatku Dochodowego nr 13 (589) z dnia 1.07.2023, strona 33

Wpłaty do PPK członków rady nadzorczej a koszty podatkowe w spółce z o.o.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 30 (1181) z dnia 20.10.2023, strona 38

Moment ujęcia w kosztach podatkowych wpłat do PPK

Przegląd Podatku Dochodowego nr 20 (596) z dnia 20.10.2023, strona 63

Zwrot środków nienależnie wpłaconych do PPK, dokonany przez instytucję finansową

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 24 (600) z dnia 20.12.2023, strona 61

Kwota uprawniająca uczestnika PPK do obniżenia wysokości jego wpłaty w II półroczu 2023 r.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (1173) z dnia 1.08.2023, strona 57

Koszty uzyskania przychodu z tytułu wpłaty przekazanej do PPK po ustaniu zatrudnienia pracownika

Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (601) z dnia 1.01.2024, strona 30

Przychody i koszty w firmie - pozostałe artykuły w dziale
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.